Автомобиль в лизинге: бухгалтерский и налоговый учет

Автомобиль в лизинге: бухгалтерский и налоговый учет

Получение транспортного средства в лизинг может стать отличным способом пополнить автопарк вашей компании. Но у многих бухгалтеров возникают вопросы относительно учета арендованного имущества. Разберем особенности бухгалтерского и налогового учета этих объектов.

Документальное оформление лизинговых операций

Чтобы правильно отразить операции с имуществом в лизинге, нужно составить первичные учетные документы. По некоторым операциям можно использовать типовые формы, для других – придется разрабатывать собственные шаблоны.

Получение автомобиля в лизинг оформляют актом приема-передачи в простой письменной форме с указанием обязательных реквизитов, и подписывают все стороны договора.

Величина арендных обязательств и порядок определения стоимости пользования активом (ППА) отражаются в типовой бухгалтерской справке. В ней нужно показать расчет суммы ППА и размер долга по финансовой аренде.

Признание ППА в учете фиксируют актом, составляемым в произвольной форме. Для лизингового автомобиля удобнее использовать документ, разработанный на основе унифицированной формы ОС-1. В акте указывают базовые сведения по ППА, которые нужны для расчета ежемесячной амортизации.

Начало использования предметов аренды лизингополучателем фиксируют приказом руководства. Его составляют в простой письменной форме.

Важно: в связи с тем, что ППА не относится к объектам основных средств, применять типовые первичные документы по учету ОС нельзя. Для снижения налоговых рисков необходимо разработать шаблоны актов для оформления операций с ППА.

Переход права собственности оформляют актом приема-передачи. При выкупе основного средства используйте форму № ОС-1 или самостоятельно разработанный бланк. Для удобства дальнейшего учета заведите инвентарную карточку по таким объектам по форме № ОС-6.

Начисление амортизации – расчет и отражение в бухучете процентов за право пользования объектом оформляйте бухгалтерскими справками в виде реестров. Шаблоны документов нужно разработать самостоятельно на основе расчетных таблиц.

Автомобиль в лизинге нужно зарегистрировать в ГИБДД в общем порядке. Его можно оформить как на арендодателя, так и на арендатора. В первом случае транспортное средство регистрируется бессрочно, во втором — только на период действия договора лизинга.

Быстрое и удобное оформление легковых и грузовых автомобилей в лизинг доступно в Ак Барс Банке. Компании и предприниматели могут оформить транспортные средства на срок до 60 месяцев. Оставьте заявку прямо сейчас.

Бухгалтерский учет автомобиля

Учет предметов лизинга для целей бухгалтерского учета определяется правилами, установленными ФСБУ 25/2018. С 2022 года эти правила стали обязательны к применению. ФСБУ предусматривает несколько вариантов отражения операций по лизинговому имуществу:

• основной — могут применять все компании;
• упрощенный — применяет малый бизнес.

Рассмотрим правила учета и схему проводок для основного способа учета финансовой аренды.

Учет поступления объекта лизинга

Если компания получила автомобиль в лизинг, она обязана отразить стоимость прав на его использование на своем балансе. Это правило действует независимо от условий договора. Вместе с ППА, в составе задолженности на балансе необходимо показать сумму лизинговых обязательств.

Получение автомобиля в лизинг отражается проводкой:

Дт 08 «ППА» – Кт 76 «Обязательства по аренде».

Сумма проводки определяется как приведенная стоимость будущих лизинговых платежей. Приведенная стоимость будущих арендных платежей определяется путем дисконтирования их номинальных величин.

Чтобы корректно сделать расчет нужно выполнить следующие шаги:

1. Определить ставку дисконтирования. Арендатор дисконтирует по ставке, которую указывает арендодатель в договоре. Если она не определена соглашением сторон – лизингополучатель должен определить ее самостоятельно, согласно п. 15 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н).

2. Ставка дисконтирования используется для определения приведенной стоимости каждого будущего арендного платежа.

Платежи дисконтируются по формуле:

Приведенный платеж = Номинальная стоимость платежа/(1 + Ставка дисконтирования) t ,

где t – количество периодов (месяцев или кварталов) до момента осуществления платежа.

3. После этого находим приведенную стоимость обязательства по аренде, суммируя все приведенные платежи.

Эта величина покажет оценку обязательств по договору лизинга, которая будет отражена в проводке:

Дт 08 – Кт 76.

Кроме лизинговых платежей компания (ИП) может включить в первоначальную стоимость ППА дополнительные издержки. Они оформляются по общим правилам и списываются на счет 08.

После того как предмет лизинга будет готов к использованию, лизингополучатель переводит его на счет учета основных средств:

Дт 01 «ППА» – Кт 08 «ППА».

Для удобства работы и корректного формирования отчетности необходимо организовать аналитический учет по каждому участнику сделки и объектов лизинга.

Оформить автомобиль в лизинг можно в Ак Барс Банке. Срок лизинга – до 60 месяцев, авансовый платеж – от 0%, стоимость имущества – от 1 млн руб. Подробные условия на сайте.

Ежемесячная амортизация

В соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018 лизингополучатель отражает в бухгалтерских расходах не лизинговые платежи, а сумму амортизации права пользования предметом лизинга и проценты на лизинговое обязательство. Лизинговые платежи, в свою очередь, уменьшают размер лизингового обязательства.

При получении имущества в лизинг компания отражает на счете 01 «Основные средства» право пользования активом, величина которого определяется по фактической (первоначальной) стоимости. Этот специальный объект амортизируется по правилам учета основных средств.

Если договор лизинга предполагает наличие выкупной стоимости, то срок амортизации ППА устанавливается с учетом планов по использованию актива. При этом срок полезного использования может превышать срок действия договора финансовой аренды. Амортизация начинается с даты начала аренды и продолжается до конца срока полезного использования арендуемого ОС. Лизинговый договор без выкупа предполагает установление срока амортизации ППУ не более срока действия договора.

Способы расчета ежемесячных амортизационных отчислений по лизинговым объектам – типовые (линейный, уменьшаемого остатка и списание пропорционально объему выпуска). Выбрать нужно тот же способ, который компания применяет для аналогичных объектов ОС в собственности.

Если объекты получены по договорам финансовой аренды, то амортизацию по ним нужно отражать на счете 02 обособленно. Можно завести отдельный субсчет «Амортизация ППУ». Проводка будет типовой:

Дт 20,25,26,29. – Кт 02 «Амортизация ППУ».

Проценты по лизинговому обязательству

Когда юридическое лицо получает объект по лизинговому договору, оно должно отразить обязательства по этому соглашению на счете 76. Первоначально, размер долга равен сумме всех приведенных лизинговых платежей. Однако, с течением времени размер задолженности будет меняться: расти на сумму начисленных процентов и уменьшаться после перечисления денежных средств лизингодателю.

Когда бухгалтер определяет величину ППА (на этапе выбора ставки дисконтирования), необходимо определить с какой периодичностью будут начисляться проценты по лизинговому обязательству. Этот период зависит от даты уплаты текущих платежей и наступления отчетных дат. Удобнее всего использовать ежеквартальное или ежемесячное начисление процентов.

Сумма процентов определяется как произведение текущей величины обязательств по лизингу и ставки дисконтирования. В бухгалтерском учете проводки могут быть на счет 08 или 91.2:

Дт 08 – Кт 76 «Обязательства по аренде» — когда ОС используется для строительства или модернизации других объектов;

Дт 91.2 – Кт 76 «Обязательства по аренде» — когда ОС используются в текущей деятельности компании.

Текущие лизинговые платежи

Фактическое перечисление денежных средств лизингодателю в счет погашения обязательства по финансовой аренде отражается одной платежкой. Проводки в бухучете будут следующие:

Дт 76 «Обязательство по аренде» – Кт 51 — лизинговый платеж за минусом НДС;

Дт 76 «НДС по лизинговому обязательству» – Кт 51 — сумма НДС;

Дт 19 «Входящий НДС» – Кт 76 «НДС по лизинговому обязательству» — учтен НДС с лизингового платежа;

Дт 68 «Расчеты по НДС» – Кт 19 «Входящий НДС» — налог принят к вычету (при соблюдении всех условий).

В результате проводок по счету 76 за отчетный период размер обязательства по лизингу в разрезе каждого договора будет меняться каждый отчетный период.

При оформлении лизинга в Ак Барс Банке предприниматель может выбрать как погашать задолженность: аннуитетными платежами, дифференцированными суммами или по индивидуальному графику. Оставьте заявку и узнайте подробнее о возможностях лизинга в банке.

Выкуп объекта лизинга

Переход права собственности на лизинговый автомобиль оформляется актом приема-передачи. Можно применять типовую форму (ОС-1) или самостоятельно разработанный бланк. Если операция выпуска облагается НДС – дополнительно потребуется оформление счета-фактуры на выкупную стоимость.

На дату выкупа в учете лизингополучателя нужно выполнить следующие проводки:

Дт 01 «Основные средства» – Кт 01 «ППА» — отражена первоначальная стоимость права пользования;

Дт 02 «Амортизация ППА» – Кт 02 «Амортизация ОС» — амортизация выкупленного объекта отражена как амортизация ОС.

Дополнительно, в периоде перехода права собственности необходимо принять к вычету НДС с выкупной стоимости:

Дт 19 – Кт 76 «НДС по лизинговому обязательству» — отражен входящий НДС с выкупной стоимости;

Дт 68 «Расчеты по НДС» – Кт 19 «Входящий НДС» — налог принят к вычету.

Возврат объекта лизинга

При расторжении договора лизинга раньше установленного срока, операции, отраженные ранее, в учете арендатора не аннулируются (не сторнируются). Этот факт хозяйственной деятельности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт 02 «Амортизация ППА» – Кт 01 «ППА» — списана начисленная амортизация;

Дт 76 «Обязательство по аренде» – Кт 01 «ППА» — списано обязательство по аренде;

Дт 76 «Обязательство по аренде» – Кт 91.1 — признан прочий доход (если обязательство по аренде превышает балансовую стоимость ППА);

Дт 91.2 – Кт 01 «ППА» — отражены прочие расходы (если балансовая стоимость превышает обязательства по аренде);

Дт 91.2 – Кт 76 «Претензии и штрафы» — признаны претензионные требования от лизингодателя.

Учет налогов с предмета лизинга

Учет операций, которые влияют на расчет налогооблагаемой базы, имеет ряд особенностей. Если договор лизинга действует с 2022 года, то необходимо применять новые требования по налоговому учету: теперь он связан с условиями договора.

В соответствии с нововведениями, не имеет значения, какая из сторон учитывает объект финансовой аренды – лизингодатель или лизингополучатель. Первый – будет амортизировать объект, а второй – учитывает только лизинговые платежи.

Налоговое законодательство устанавливает особые правила для лизингополучателя по признанию в налоговом учете платежей по этому договору. Перечисления лизингодателю учитываются для налога на прибыль за вычетом стоимости выкупа. При этом включение платежей в расходы можно в общем порядке.

Каждый лизинговый платеж в полной сумме нужно учесть в составе прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией. Исключение из этого правила – использование автомобиля в лизинге для целей строительства, реконструкции или модернизации основного средства. Например, грузовик используется только для выполнения работ по строительству нового корпуса предприятия. В этом случае платежи за автомобиль формируют или изменяются первоначальную стоимость объекта.

При применении налогоплательщиком метода начисления, датой признания расходов могут быть:

● дата перечисления платежа в соответствии с условиями договора;

● последний день отчетного или налогового периода.

Выкупную стоимость можно признать для целей налогообложения после того, как произойдет фактический переход права собственности к лизингополучателю. Этот тип расходов признается в качестве затрат на приобретение нового актива, учет которого ведется в зависимости от того, признается такое имущество амортизируемым или нет.

Если автомобиль используется или планируется использовать в производственном процессе и отвечает всем критериям амортизируемого, то затраты на выкуп необходимо списывать через амортизацию.

Учет НДС у лизингополучателя ведется в общем порядке. Лизинговые платежи облагаются НДС, и при соблюдении всех законодательных требований, получатель автомобиля может принять к вычету. Компании (ИП), которые не являются плательщиками НДС, должны включать входящий налог в расходы.

НДС по выкупленному имуществу можно принять к вычету в том периоде, когда автомобиль будет принят к учету и получен корректно оформленный счет-фактура. Если выкупная стоимость уплачивается лизингодателю в течение срока действия договора в составе периодических лизинговых платежей, то НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры на услуги финансовой аренды.

Лизингополучатели на УСН имеют право учитывать лизинговые платежи в составе расходов на дату перечисления. Это правило действует для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы». Для объекта «доходы», никакой вид затрат не уменьшает налогооблагаемую базу.

Выкупная стоимость, которую перечислили вместе с платежами за пользование имуществом, – это аванс в счет предстоящей покупки предмета лизинга. Стоимость выкупа автомобиля можно учесть при переходе права собственности к лизингополучателю. После уплаты всей выкупной стоимости и перехода прав на объект, сформированные затраты можно списывать.

Если объект относится к амортизируемому имуществу, то суммы списываются как расходы на приобретение основных средств. Когда имущество не отвечает критериям амортизируемого, его стоимость учитывайте в составе материальных расходов. Но только если имущество будет задействовано в производстве.

Транспортный налог будет уплачивать та сторона договора, на которую зарегистрирован автомобиль. На лизингополучателя транспортное средство может быть зарегистрировано на срок действия договора финансовой аренды.

Ак Барс Банк предлагает индивидуальное согласование условий договора лизинга, использование сезонных графиков оплаты, предоставление отсрочек платежей и другие выгодные условия. Узнайте больше на нашем сайте.

Лизинг транспорта

Гибкий и индивидуальный подход к потребностям клиента

Хотите получить консультацию или узнать больше?

Оставьте контакты в форме ниже, мы свяжемся с вами:

Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805

• #лизинг
• #банк Ак Барс
• #лизинговое имущество
• #ФСБУ 25
• #бухгалтерские проводки

Лизинг в Контур.Бухгалтерии

Часто лизинг оказывается выгоднее кредита, и бизнес им охотно пользуется. С 2022 года ввели ряд новшеств при работе с лизинговыми операциями. Расскажем, как учитывать лизинг и приведем пример такого учета в сервисе Контур.Бухгалтерия.

В этой статье:

• Термины в договоре лизинга
• Изменения в работе с лизингом с 2022 года
• Отражение лизинга в бухгалтерском и налоговом учете
• Оформление лизинга в Контур.Бухгалтерии

Облачная бухгалтерия от Контура для бизнеса

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.

Термины в договоре лизинга

Лизинг доступен ИП и организациям вне зависимости от системы налогообложения.

Лизинг — это особая финансовая услуга, похожая на кредитование. При лизинге имущество берут в аренду и могут постепенно выкупать, так что после определенного срока оно может перейти в собственность арендатора. Все это регулируется ст. 665 и 666 ГК РФ, законом от 29.10.1998 №164-ФЗ и подзаконными актами.

Выгода лизинга в том, что не нужно сразу тратить большую сумму денег на выкуп имущества, ведь при аренде сохраняются оборотные средства. А еще снижается налоговая нагрузка: лизинговые платежи — это затраты, которые уменьшают базу для расчета налога. Также лизинговое имущество на балансе позволяет уменьшать базу за счет ускоренной амортизации имущества: в лизинговом договоре можно прописать более быструю амортизацию по сравнению с нормативными сроками.

Лизингодатель — это владелец имущества: он покупает его и затем сдает в аренду с правом постепенного выкупа.

Лизингополучатель — это ИП или компания, которые пользуются имуществом и за это выплачивают деньги лизингодателю.

Продавец — исходный поставщик имущества, которое он продает лизингодателю. При этом сам продавец может одновременно быть лизингополучателем: например, может продать свою же технику и сразу арендовать ее. Это возвратный лизинг, его применяют при нехватке оборотных средств, он похож на кредитование с залогом.

Имущество — дорогостоящие предметы, которые не теряют свойств при бережной эксплуатации: здания, электросети, заводы, транспорт, оборудование, земля.

Срок договора лизинга — период, в течение которого имущество арендуется и выплачиваются арендные платежи. Такой срок может равняться периоду полезной эксплуатации имущества, тогда по истечении договора они имеют нулевую стоимость, так что могут перейти к лизингополучателю без новых выплат. Это вариант финансовой аренды.

Если срок договора меньше периода полезной эксплуатации, то по истечении договора основные средства возвращаются лизингодателю или выкупаются по остаточной стоимости. Это операционная аренда.

Чтобы договор считался заключенным, в нем нужно прописать условия:

• о предмете лизинга — что это за имущество;
• о суммах платежей;
• о сроке лизинга;
• о продавце имущества и о том, как его выбрать: выбирает его лизингополучатель или лизингодатель.

Дополнительно в договоре можно прописать, кто обслуживает имущество, обучает пользоваться им, на чьем балансе ведется учет, что делать по истечении договора и какой будет выкупная стоимость. Еще можно обозначить порядок страхования и распределения рисков между сторонами.

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Простая и понятная онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса со всеми инструментами. Уровни доступа для разных сотрудников.

Изменения в работе с лизингом с 2022 года

С 2022 года вступили в силу несколько изменений: они коснулись правил амортизации, расчета имущественного налога лизинговых объектов и учета выкупной стоимости (Федеральный закон от 29.11.21 № 382-ФЗ). А еще это связано с внедрением новых стандартов бухучета по ФСБУ 25/2018: согласно им вместо понятия лизинга применяется термин «финансовая аренда».

Амортизация лизинговых объектов

По старым правилам амортизировала имущество та сторона, которая его учитывала согласно договору. По новым правилам амортизацию начисляет только лизингодатель — владелец имущества. Он по-прежнему может проводить ускоренную амортизацию для объектов вне 1-3 амортизационных групп, для этого разрешается применять повышающий коэффициент не более 3.

Учет лизинговых платежей

Когда лизингополучатель перечисляет платежи лизингодателю, он может просто арендовать объект, а может постепенно выкупать его, и тогда к арендной плате добавляются выкупные платежи.

• Арендные платежи лизингополучатель включает в расходы, а лизингодатель в доходы — эта норма действовала раньше, сохранилась и сейчас.
• Выкупные платежи — более сложный момент. Прежняя норма не диктовала четкого порядка, надо ли включать выкупную стоимость в расходы лизингополучателя и доходы лизингодателя. Считалось, что выкупные платежи — это аванс, и в учете сумма выкупа появится, только когда имущество перейдет к лизингополучателю. После перехода права собственности лизингодатель отражал в доходах выкупную стоимость как при продаже. А лизингополучатель включал сумму выкупа в первоначальную стоимость и постепенно списывал ее через амортизацию (письмо Минфина от 18.02.19 № 03-03-06/1/10341).
  В новых правилах есть порядок учета выкупных платежей: в расходы лизингополучателя попадают лизинговые платежи за вычетом выкупной стоимости (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Изменения по учету финансовой аренды касаются только плательщиков ОСНО. Упрощенцы могут работать по старым правилам: лизингодатели на УСН включают в доходы весь лизинговый платеж, даже если в него «зашита» выкупная стоимость (письмо Минфина от 04.08.17 № 03-11-11/49896). Лизингополучатели на УСН 15% включают выкупные платежи в расходы (письмо Минфина 02.10.15 № 03-11-06/2/56616).

Учет имущества — на чьей стороне

С 2022 года арендованное (лизинговое) имущество учитывают только на балансе арендатора — лизингополучателя (ФСБУ 25/2018). В качестве основного сценария новый стандарт бухучета рассматривает ситуацию, когда лизингодатель покупает имущество и сразу передает арендатору. Тогда он отражает инвестицию в аренду и кредиторку перед поставщиком (п. 34 ФСБУ 25/2018). Если лизингодатель временно держит такое имущество на своей территории, монтирует или дорабатывает его, то на время его отражают на счете 41 «Товары». Подразумевается, что имущество не будут использовать в деятельности, а очень скоро передадут его арендатору, который и будет его учитывать на своем балансе.

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Простая и понятная онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса со всеми инструментами. Уровни доступа для разных сотрудников.

Налог на имущество

С 2022 года налог по лизинговому имуществу платит только арендодатель (п. 3 ст. 378 НК РФ). С этим связаны некоторые сложности. Выше мы сказали, что объект лизинга учитывает лизингополучатель, так что все сведения по суммам в учете известны именно ему. Чтобы лизингодателю рассчитать имущественный налог не по кадастровой стоимости, нужно знать среднегодовую стоимость, и сделать это будет непросто, не зная данных учета.

Еще один нюанс: для договоров лизинга установили переходный период, так что новые правила должны применять не все. Мы уже сказали, что упрощенцы могут применять прежние нормы учета лизинговых платежей. Кроме того, если договор лизинга заключили до начала 2022 года, то учет арендованного имущества можно вести по старым нормам до истечения срока договора (ст. 2 закона № 382-ФЗ).

Отражение лизинга в бухгалтерском и налоговом учете

С 2022 года предмет лизинга отражают на балансе лизингополучателя, и проводки в бухгалтерском учете формируются по единой схеме для всех налоговых режимов. Только отражение предмета лизинга в налоговом учете отличается для каждой системы налогообложения.

В бухгалтерском учете лизинговое имущество амортизируют привычным методом. Субъекты малого бизнеса могут вести упрощенный учет лизинга: рассчитывать задолженность лизингодателю не как сумму будущих дисконтированных платежей, а как сумму планируемых выплат по договору. А значит вся сумма, которую нужно выплатить лизингодателю, становится первоначальной стоимостью, от которой ежемесячно начисляют амортизацию. В эту сумму может входить стоимость имущества, вознаграждение лизингодателя и выкупная стоимость. Амортизацию начисляют на счет затрат, эти суммы в бухучете ежемесячно списывают в расходы по лизинговому имуществу.

На ОСНО в налоговом учете в расходы принимают ежемесячный платеж лизингодателю. После выкупа лизингового имущества в расходы принимается выкупная стоимость — но не целиком, а частично: ежемесячно по мере амортизации.

На УСН в налоговом учете лизинговое имущество учитывается в расходах только при объекте налогообложения «доходы минус расходы». В расходы принимаются платежи по договору лизинга весь срок действия договора. Если предусмотрен выкуп имущества, то выкупная стоимость принимается в расходы аналогично любому основному средству.

Оформление лизинга в Контур.Бухгалтерии

Бухучет лизинговой схемы и проводки в бухучете одинаковы. для всех режимов налогообложения. Само оформление лизинга в сервисе проходит в несколько этапов. Перечислим их ниже.

Оформление договора лизинга

На каждый предмет лизинга оформляется отдельный договор. Даже если вы подписали с лизингодателем единый договор, в котором перечислены разные виды имущества, в сервисе нужно создать несколько договоров под одним номером. Например, договор с лизингодателем имеет номер 1345, тогда в Бухгалтерии вы создаете договоры 1345.1, 1345.2 и так далее.

Выберите раздел «Документы» → «Покупки» → кнопка «Договор».

• тип договора — «Лизинг»;
• общая сумма по договору — все платежи лизингодателю согласно договору с учетом выкупной стоимости, если предусмотрен выкуп; от этой суммы в бухучете будет начисляться амортизация;
• расходы лизингодателя — нужно заполнить, если вы заключали договор лизинга по имуществу до 2022 года, это сумма для расчета амортизации в налоговом учете по прибыли;
• выкупная стоимость — сумма для начисления амортизации после выкупа предмета договора.

Для упрощенцев в договоре нет полей «в том числе выкупная стоимость» и «расходы лизингодателя», так как на УСН предмет лизинга не амортизируется, и эти данные не нужны для расчетов.

После заполнения всех полей документа нажмите «Сохранить».

Получение предмета лизинга и создание карточки основного средства

Когда вы получили предмет лизинга, это нужно отобразить в сервисе. Выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Получение предмета лизинга».

Введите название предмета лизинга. В системе нет данных о нем, так что сервис предложит добавить их. Нажмите «Добавить. ».

В открывшейся карточке основного средства, отметьте пункт «Предмет лизинга».

Появятся дополнительные поля для заполнения — их нужно заполнить и сохранить карточку. По данным карточки заполнится документ «Получение предмета лизинга» — его останется только сохранить.

Приемка и ввод в эксплуатацию

Теперь нужно оформить ввод основного средства в эксплуатацию. Для этого выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Приемка и ввод в эксплуатацию».

Нужно заполнить документ. Выберите строку «Приемка и ввод в эксплуатацию предмета лизинга» в поле «Операция». Предмет лизинга оприходуется на бухгалтерский счет 01.лиз: он нужен специально для учет основных средств в лизинге и стоит отдельно от учета других основных средств.

Для договоров, подписанных до 2022 года, создастся проводка на забалансовом счете 001.лиз — в нем будет учтена первоначальная стоимость основного средства для налогового учета по прибыли. Сервис возьмет сумму для проводки из договора, и на эту сумму будет начисляться амортизация в налоговом учете по прибыли.

Для договоров, подписанных в 2022 году и далее, имущество числится на балансе лизингодателя, значит лизингополучатель в налоговом учете не начисляет амортизацию, и на счете 001.лиз не формируется первоначальная стоимость.

Платежи по договору лизинга

Чтобы сформировать поручение на очередной платеж лизингодателю, выберите раздел «Документы» → «Банк» → кнопка «Исходящее п/п».

В платежках используется счет взаиморасчетов с лизингодателем 76.лиз, а не счет расчетов с поставщиком 60 или 76.др. Обязательно указывается договор. Если в операции оплачивается выкупная стоимость, она аккумулируется на отдельном счете 76.влиз.

Плательщики ОСНО смогут автоматически создать счет-фактуру на аванс и показать входящий НДС по платежу. Для упрощенцев автоматически заполнится поле «Учитывать в расходах УСН», а если часть выкупной стоимости входит в ежемесячный платеж, то в расходы попадает только ежемесячный платеж за вычетом части выкупной суммы. Выкупная сумма примется в расходы позже, после перехода в собственность имущества.

Лизингодатель может присылать закрывающие акты на ежемесячные платежи (правда он не обязан это делать, так как по гражданскому законодательству арендодатель не должен выдавать акты). С актом или без него лизингодатель присылает закрывающий счет-фактуру, чтобы лизингополучатель мог принять к вычету НДС по аренде.

Чтобы отразить в сервисе закрывающие документы, выберите раздел «Документы» → «Покупки» → кнопка «Акт» и заполните сведения.

Амортизация предмета лизинга

Чтобы отразить начисление амортизации по лизинговому имуществу, выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Амортизация».

Откроется страница с заполненными данными:

• В бухгалтерском учете проводки формируются на счет 02.лиз по каждому предмету лизинга.
• На ОСНО в налоговом учете по договорам до 2022 года проводки по амортизации формируются на счет 002.лиз от первоначальной стоимости, которую вы указали в договоре в поле «Расходы лизингодателя». По договорам 2022 года и позже амортизация не начисляется, так как предмет лизинга не учитывается как основное средство.
• На УСН при выкупе предмета лизинга в конце срока договора, выкупная стоимость принимается в расходы УСН равными частями в отчетные периоды с момента оплаты выкупной стоимости до конца года. Сервис автоматически заполните поле «Учитывать в расходах УСН».

Расходы по лизингу в закрытии месяца (только для ОСНО)

У плательщиков ОСНО расходы по лизингу отображаются в закрытии месяца и потом попадают в декларацию по налогу на прибыль. При закрытии месяца затраты по платежам со счета 091.лиз принимаются в расходы по налогу на прибыль. Можно принять в расходы всю сумму или перенести часть на следующий месяц. После сохранения данных сформируется проводка со счетом 099.лиз, обороты по которому и попадут в декларацию по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль (только для ОСНО)

В строку «Косвенные расходы — всего» декларации (стр. 040 Приложения 2 к Листу 02) добавляются суммы проводок 099.лиз. Если в карточке основного средства вы поставили галочку в пункте «Включить амортизацию в прямые расходы», то амортизация имущества будет попадать в прямые расходы в строку 010 Приложения 2 к Листу 02.

Тогда по договорам, заключенным до 2022 года, сумма по счету 099.лиз из закрытия месяца распределится между строками 010 и 040. Для договоров с датой от 2022 и позже амортизация лизингового имущества в налоговом учете по прибыли не начисляется, и все расходы по лизингу падают в строку с косвенными расходами.

Выкуп лизингового имущества

Если по договору лизингополучатель выкупает имущество, он может оставить его себе после истечения срока договора. Тогда основное средство перестает быть активом, которым можно только пользоваться, и становится настоящей собственностью, а в бухучете переходит в разряд обычных основных средств и учитывается на счете 01. В расходы в бухучете теперь принимается амортизация этого имущества.

В налоговом учете по прибыли после выкупа выкупная стоимость принимается в расходы постепенно через амортизацию. Первоначальной стоимостью имущества становится сумма выкупа, а срок полезного использования — оставшийся срок эксплуатации. В налоговом учете по УСН выкупная стоимость принимается в расходы равными долями с момента выкупа до конца налогового периода.

Для оформления выкупа в Бухгалтерии выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Переход в собственность предмета лизинга». Часть данных в документ подтянутся автоматически, вам останется проверить их, скорректировать при необходимости и дозаполнить документ.

Источник https://www.klerk.ru/blogs/akbars/564242/

Источник https://www.b-kontur.ru/enquiry/25485-lizing_v_konturbuxgalterii